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小规模季度销售额不超过45万免征增值税，注意防范四个小错误：
误区一
小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。
纠正
小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。
误区二
小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税不需要做账处理。
纠正
小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税需要做账处理。
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
免征增值税的账务处理：
借：应交税费—应交增值税?
贷：营业外收入/其他收益—补贴收入
误区三
小规模季度销售额不超过45万免征增值税，由于季度销售额不超过45万，因此成本费用不需要取得发票。
纠正
日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则没法税前扣除，导致多缴纳企业所得税的税务风险。
误区四
小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。
纠正
增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，不能45万以内部分免增值税，需全额计算缴纳销售货物的增值税。
02
政策参考
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公?告》（国家税务总局公告 2021 年第 5 号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元(以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元)的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 15 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 15 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
小规模纳税人符合一定条件的前提下，可以享受免征增值税的优惠政策。小规模纳税人免征增值税要交企业所得税吗？怎么做会计处理？针对上述问题，本文将作详细解答。
小规模免征增值税是否要缴纳企业所得税？
答：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额；企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，可以作为不征税收入。
其中，财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收(不包括企业按规定取得出口退税款)；国家投资是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本的直接投资。
另外根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
1、企业可以提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金已作出专门的资金管理办法或具体管理要求；
3、企业对该资金及相应发生的支出进行单独核算。
综上所述，小规模纳税人享受直接减免的增值税属于企业取得的财政性资金，但这笔资金不属于国家投资和资金使用后要求归还本金的情形，也不符合作为不征税收入的要求，所以小规模纳税人免征的增值税应计入企业当年收入总额，计算缴纳企业所得税。
小规模纳税人免征增值税会计处理
1、确认应交税费
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2、确认税金减免为营业外收入
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入
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