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摊余成本计量的金融资产会计处理分录分为三个部分：
1、摊余成本计量的金融资产的初始计量：
借：债权投资—成本（面值），
—利息调整（倒挤），
贷：银行存款等。
2、摊余成本计量的金融资产的后续计量：
借：应收利息（分期付息，按票面利率计算的利息），
债权投资—应计利息（到期一次还本付息，按票面利率计算的利息），
贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）。
债权投资—利息调整（倒挤）。
到期收回本金和利息：
借：银行存款，
贷：应收利息（分期付息，最后一次收到利息）。
债权投资—应计利息（到期一次还本付息，计算的利息），
债权投资—成本。
3、摊余成本计量的金融资产的处置：
借：银行存款等，
债权投资损失准备，
贷：债权投资（成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转），
投资收益（倒挤）。
单位：万元
1）2010.03.06 购入
借：交易性金融资产 - 成本 240
投资收益 5
贷：其他货币资金 - 存出投资款 245
2）2010.04.25 宣告股利
因为其宣告的是2009年度的股利，即不是甲公司持有期间产生的股利，所以不能进行账务处理。只在备查账本上登记“应收股利”增加3万元。
3）2010.05.12 收到股利
借：其他货币资金 - 存出投资款 3
贷：应收股利 3
4）2010.06.30 股价上升 30 * 1.5 - 30 * 1 = 15
借：交易性金融资产 - 公允价值变动 15
贷：公允价值变动损益 15
5）2010.07.05 全部出售
借：其他货币资金 - 存出投资款 260
贷：交易性金融资产 - 成本 240
交易性金融资产 - 公允价值变动 15
投资收益 5
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